Крупная сделка для некоммерческой организации

Разбираем налоговые последствия сделок с участием некоммерческих организаций

Крупная сделка для некоммерческой организации

Начнем, как обычно, «от печки». То есть от вопроса, что же такое некоммерческие организации (НКО), и чем они отличаются от привычных ООО и ЗАО.

Основное отличие вытекает из самого названия «некоммерческие». Это значит, что извлечение прибыли для этих организаций не является основной целью деятельности (тогда как для ООО и ЗАО извлечение прибыли — главная цель деятельности, и этот факт зафиксирован в их уставах).

Все остальные отличия вытекают из основного. Так, некоммерческим организациям вовсе не запрещено совершать сделки, в том числе, приносящие прибыль.

Однако сделки, приносящие прибыль, некоммерческие организации могут заключать только для достижения целей и задач, указанных в уставе.

Получив «коммерческую» прибыль, НКО не имеют права распределять ее между участниками, а должны направить на свои уставные, некоммерческие цели.

Согласно статье 2 Федерального закона от 12.01.

96 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях», НКО создаются для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей; в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

«Некоммерческие» контрагенты: есть ли налоговые риски?

Главные сомнения у бухгалтеров коммерческих организаций вызывает вопрос: а способствует ли сделка, которую с ними заключает НКО, достижению целей этого НКО? Не получится ли так, что мы заключим договор с НКО, учтем расходы, а потом выяснится, что НКО действовала за рамками устава, подобную сделку заключать не имело права, и, следовательно, расходы придется восстанавливать.

Действительно, подобный риск, пусть и минимальный, существует. Минимальным мы его назвали потому, что, исходя из норм Гражданского кодекса, такая сделка не является недействительной автоматически.

Согласно статье 173 ГК РФ признать такую сделку недействительной может только суд по требованию самого НКО, его участников или Минюста.

Причем, сделка может быть признана недействительной только в том случае, если будет доказано, что вторая сторона, заключая сделку, знала о незаконности подобного договора.

Как видим, налоговая инспекция не входит в круг органов, способных инициировать процедуру признания сделки недействительной.

Да и доказать, что организация заранее знала о незаконности сделки, если мы говорим об обычных хозяйственных договорах (то есть тех, где, например, нет прямой или косвенной взаимозависимости), практически невозможно.

Иногда для снижения данного риска советуют запрашивать у контрагента устав, чтобы удостовериться в законности сделки. Однако, на наш взгляд, воспользоваться этим советом на практике будет сложно.

Ведь в уставе нет перечня сделок, которые может совершать НКО. Поэтому решить соответствует сделка уставу или нет, контрагент самостоятельно все равно не сможет.

При крупных контрактах можно порекомендовать запросить у НКО письменное обоснование сделки, где бы подтверждалось, что сделка проводится в рамках уставной деятельности организации.

Но, повторимся, и без такого документа риски минимальны.

Следующий вопрос, который волнует бухгалтеров при заключении договоров с НКО, звучит так.

Не возникнет ли каких-то сложностей с налогообложением доходов или расходов по таким договорам? Здесь мы тоже можем успокоить коллег — все особенности налогообложения некоммерческих организаций касаются непосредственно самой НКО и на контрагентах никак не сказываются.

Таким образом, можно констатировать — взаимоотношения с НКО для организации каких-либо специфических налоговых рисков не несут.

Поэтому заключая договоры с такими контрагентами, нужно действовать по тому же алгоритму, что и с коммерческими фирмами.

То есть «пробить» ИНН организации и собрать о ней другую информацию с помощью специальных сервисов (подробнее см.

«Теперь бухгалтер может вычислить проблемного контрагента за несколько секунд»), а также удостовериться в том, что от лица организации действует уполномоченное лицо. При крупных контрактах не лишним будет посетить офис НКО.

Организационные моменты

Нередко владельцы бизнеса, которые услышали от кого-то о налоговых льготах для некоммерческих организаций и прочих выгодах, просят бухгалтера выяснить: сколько можно сэкономить, если вести бизнес через НКО?

Если мы посмотрим на описание тех организационно-правовых форм, в которых согласно закону № 7-ФЗ могут создаваться некоммерческие организации, то увидим, что среди них есть и такие, которым прямо разрешено вести коммерческую деятельность.

Речь идет об автономной некоммерческой организации (АНО) и некоммерческом партнерстве (НП). При этом данные организации могут создаваться по инициативе физических или юридических лиц. Так что простор для маневра есть.

Давайте оценивать выгоды такого маневра.

Выгода первая — у некоммерческих организаций нет уставного капитала.

А это означает не только то, что при их создании не придется отвлекать финансовые средства на формирование УК, но и то, что нет минимально допустимого размера имущества некоммерческой организации.

Читайте также  Согласие учредителей на совершение крупной сделки образец

Проще говоря, НКО может действовать, даже если у нее вообще нет никаких средств. Тогда как ООО и ЗАО подлежат ликвидации, когда размер чистых активов становится меньше минимально допустимого уставного капитала.

Выгода вторая такова.

В той части закона № 7-ФЗ, которая касается АНО и НП, законодатель прописал лишь самые общие положения о том, что и как должно быть указано в их уставах и по каким правилам должна осуществляться их деятельность и управление. Это значит, что при создании таких НКО можно с большей вероятностью, чем при создании ООО или АО, включить в уставные документы необходимые создателям положения.

Это что касается общих моментов создания и управления НКО. Налоговые моменты чуть более глобальны, поэтому рассмотрим их отдельно.

Налоги у НКО

Скажем сразу, что, несмотря на некоммерческий характер организаций, доходы, полученные ими от предпринимательской деятельности, от налогов не освобождаются. Они облагаются налогом на прибыль точно так же, как и у коммерческих организаций.

В отношении другого имущества механизмы для некоторой экономии появляются, но действуют они тоже далеко не во всех случаях.

Возьмем для примера получение некоммерческой организацией имущества (в том числе и денег) безвозмездно на уставные цели.

Так вот, эти деньги не будут облагаться налогом на прибыль только в двух случаях.

Первый — имущество получено организацией от своих членов (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).

Понятно, что воспользоваться этим правом могут только те НКО, у которых есть членство (к таковым, например, относится некоммерческое партнерство; а вот у АНО членства нет).

Но зато все вопросы уплаты членских взносов регламентируются непосредственно уставом организации. А значит, при необходимости эти правила можно «заточить» под себя.

Второй — средства получены на осуществление благотворительной деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ).

В переводе на бухгалтерский язык, это значит, что цели дальнейшего использования имущества должны быть четко зафиксированы в документах, сопровождающих передачу.

И эти цели должны соответствовать определению и целям благотворительной деятельности, данным в Федеральном законе от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Но на этом условности не заканчиваются. Налоговый кодекс требует в обоих случаях обеспечить ведение раздельного учета таких поступлений. В противном случае суммы попадут под налог на прибыль.

Также освобождение от налога не действует, если поступившее имущество является подакцизным товаром или сырьем.

Наконец, немаловажно, что налог не платится только при условии, что имущество реально используется строго по назначению.

Что же касается НДС, то некоммерческие организации освобождены от его уплаты только в случаях, когда они реализуют товары (работы, услуги) в рамках благотворительной деятельности (подп.

12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Во всех иных ситуациях даже при безвозмездной передаче продукции в рамках уставной деятельности возникает объект налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)*.

Кроме того, имущество НКО, в том числе и безвозмездно полученное от третьих лиц, облагается налогом на имущество. Если, конечно, оно не подпадает под льготы, предусмотренные НК РФ.

Как видим, получение выгод от ведения предпринимательской деятельности через НКО обставлено такими дополнительными условиями, затраты на выполнение которых вполне могут «съесть» всю выгоду.

Так что приходится констатировать: создавать НКО «с прицелом» на коммерческую деятельность особого смысла не имеет.

Проще и выгоднее организовать бизнес с использованием традиционных механизмов — коммерческих организаций или через ИП.

*Конечно, нужно учитывать, что в статье 149 НК РФ установлены отдельные льготы по НДС, так или иначе затрагивающие некоммерческие организации. Например, есть льгота для некоммерческих образовательных учреждений, или льгота при передаче НКО государственного и муниципального имущества.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2012/4/5856

Фз 7 — фз о некоммерческих организациях

Крупная сделка для некоммерческой организации

НКО – организация, основополагающей целью которой не является извлечение прибыли.

Такие организации создаются для научных, управленческих, социальных, политических и благотворительных целей, для защиты прав граждан, развития спорта, удовлетворения духовных потребностей, и в других целях, направленных на общественные блага. Их деятельность регламентирует 7 Федеральный закон. В нем указано, каким образом должны создаваться подобные фирмы, порядок правовых операций, и др. По аналогии с ФЗ 294, который направлен на защиту прав коммерческих фирм, юридических лиц и частных предпринимателей.

В положении об НКО содержатся следующие разделы:• Контроль и поддержка;• Основа деятельности;• Управление предприятием;• Форма некоммерческой организации;• Общие понятия;• Формирование;

• Ликвидация.

Для большинства НКО независимость от учредителей – залог укрепления и сохранения доверия лиц, которым она оказывает услуги и ее спонсоров. К примеру, если такая компания является СМИ, то в ее интересах, что бы информация была правдивой и объективной, иначе она потеряет доверие.

Федеральный закон по капитальному ремонту

До вступления в действие данного закона №271-ФЗ от 25.12.2012г. по капитальному ремонту, фонд ЖКХ должен был помогать в проведении капремонта многоквартирных домов.

Читайте также  Сопровождение сделки купли продажи автомобиля

Теперь же собственники жилья будут платить за него сами, а ЖКХ будет финансировать только переселение из аварийных домов граждан.

Однако, граждане не несут обязанности платить в имущественный или жилищный фонд взносы, поддержка НКО может проводиться только за счет взносов добровольного характера.
Размер платы за капремонт во всех регионах разный, устанавливается региональными властями.

Положение на 2018 год

На взносы по капремонту будут действовать льготы. Теперь власти смогут освободить от уплаты данного взноса одиноких граждан старше 80 лет, так же частично (50%) могут освободить и граждан с 70 лет.

Кроме того, инвалиды 1 и 2 группы, и люди, имеющие детей-инвалидов, тоже получат льготы.
Стоит отметить, что система взносов постоянно критикуется, и получает отрицательные отзывы*.

Многие говорят, что данный платеж – это чрезмерная финансовая нагрузка на граждан.

Ст 7 ФЗо некоммерческих организациях по капитальному ремонту

Статья 7 ФЗ о некоммерческих организациях по капитальному ремонту. В ней звучит примерно следующее:

• НКО – компания, не имеющая членства, учрежденная на добровольных взносах, преследующая полезные обществу цели. Имущество, которое передал ей учредитель, является ее собственностью;

• Ежегодно фонд обязан обнародовать отчеты использования своего имущества;

• Попечительский совет фонда следит за принятием решений органами фонда, их исполнением, и соблюдением законодательства;

• Имущество компания использует для целей, которые определены ее уставом. Она может заниматься предпринимательской деятельностью с целями, для которых ее создали;

• Попечительский совет нко действует на общественных основаниях;

• Правила деятельности и формирования попечительского совета компании регламентируются ее уставом.

Крупная сделка: как быть

Крупной сделкой для НКО действующая редакция 7-ФЗ признает одну или несколько сделок (взаимосвязанных), связанных с передачей имущества, распоряжением денежными средствами с условием, что цена данной сделки больше 10% балансовой стоимости активов нко. Действие это может производиться только при поддержке учредителя. Если исполнителем подобное действие будет проведено своевольно, то сделку могут признать недействительной, а исполнителя могут обязать выплачивать расходы, связанные с нарушением.

Действующая редакция 7 ФЗ о некоммерческих организациях — о чем гласит

Действующая редакция закона порядка действий фондов мало отличается от предыдущих версий. Региональные власти вносят в этот документ свои изменения, которыми учитывается специфическая направленность региона.

Порядок и взносы

Каждое перечисление в фонд НКО может осуществляться только на добровольном основании. Это контролируется законодательством, какого-либо определенного порядка взносов нет.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

(3 4,67 из 5)
Загрузка…

Источник: https://atc-assist.ru/zakon/7-fz-o-nekommercheskix-organizaciyax-7-fz-o-nko.html

Крупные сделки для некоммерческих организаций

Крупная сделка для некоммерческой организации

[email protected] » 22 июн 2009, 13:43

Karzan » 22 июн 2009, 13:53

zan0za » 22 июн 2009, 13:56

Karzan » 22 июн 2009, 14:08

[email protected] » 22 июн 2009, 14:10

Праздный наблюдатель » 22 июн 2009, 14:22

DT » 22 июн 2009, 14:26

zan0za » 22 июн 2009, 14:31

zan0za » 22 июн 2009, 14:42

Karzan » 22 июн 2009, 14:44

zan0za » 22 июн 2009, 15:02

Амурские прокуроры защитили жилищные права более 300 сирот

Где-то детям, оставшимся без родителей, выделяли непригодные квартиры, а где-то и вовсе отказы.

Прокуратура в судебном порядке восстановила жилищные права сироты

Бывшая воспитанница детского дома Екатерина Манжуло обратилась в прокуратуру района имени Лазо Хабар.

Кого петербуржцы обязаны пускать в квартиру

Коммунальщики пошли по домам с проверками ПРАВО ИМЕЕМ Прописная истина: мой дом – моя крепость. П.

Крупные сделки и сделки с заинтересованностью

Для юридических лиц особые требования к совершению сделок установлены следующими федеральными законами:

  1. Законом об АО;
  2. Законом об ООО;
  3. Законом о народных предприятиях;
  4. Законом об автономных учреждениях;
  5. Законом о некоммерческих организациях;
  6. Законом об унитарных предприятиях;
  7. Законом о банкротстве.

Сделка (несколько взаимосвязанных сделок) по отчуждению или приобретению имущества, передаче или получению его в пользование, залог и пр., стоимость которого составляет значительную часть активов организации, является крупной сделкой.

Сделкой с заинтересованностью по общему правилу является сделка при наличии на другой стороне лиц, способных оказывать влияние на деятельность организации, совершающей сделку с имуществом (состоящих в родственной связи, обладающих правами на акции (доли), правами управления). Конкретный критерий крупной сделки и сделки с заинтересованностью определяется законом о соответствующей организационно-правовой форме. Такие сделки совершаются не по решению руководителя организации (единоличного органа), а по решению либо с предварительного одобрения коллегиального или иного органа управления. Поэтому для регистрации сделок и (или) прав юридических лиц в зависимости от цены сделки и стоимости имущества могут потребоваться

Читайте также  Когда нужен нотариус при сделках с недвижимостью?

дополнительные документы.

Акционерные общества.

Крупной сделкой акционерного общества считается сделка (несколько взаимосвязанных сделок) с имуществом, стоимость которого составляет не менее 25% балансовой стоимости активов общества, определенной по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату. Стоимость отчуждаемого обществом имущества определяется по данным его бухгалтерского учета, а стоимость приобретаемого имущества — по цене приобретения (цене, указанной в договоре) (ст. 78 Закона об АО). Крупная сделка должна быть одобрена решением соответствующего органа общества (см. табл. 1), в котором в соответствии с п. 4 ст. 79 Закона об АО должны быть указаны:

  1. сторона сделки (выгодоприобретатель);
  2. цена;
  3. предмет;
  4. иные существенные условия.

Решение об одобрении крупной сделки может быть принято как до, так и после совершения ее акционерным обществом в лице единоличного органа (руководителя).

Требования к порядку одобрения крупной сделки не распространяются на общества, состоящие из одного акционера, одновременно являющегося его руководителем (другим единоличным органом) (п. 7 ст. 79 Закона об АО).

Сделка, в совершении которой имеется заинтересованность, должна быть одобрена до ее совершения соответствующим органом общества.

Если сделка с заинтересованностью является одновременно крупной для общества, применяются только требования к сделкам с заинтересованностью (п. 5 ст. 79 Закона об АО).

В соответствии со ст. 81 Закона об АО лицами, заинтересованными в совершении акционерным обществом сделки, могут являться:

  1. единоличный исполнительный орган (руководитель, управляющая организация, управляющий);
  2. член коллегиального исполнительного органа (правление, дирекция), имеющий совместно с аффилированными лицами 20% голосующих акций общества;
  3. акционер, имеющий совместно с аффилированными лицами 20% голосующих акций общества;
  4. лицо, имеющее право давать обязательные для общества указания.

Таблица 1
Порядок одобрения сделки в акционерном обществе в соответствии с Федеральными законами «Об акционерных обществах» и «Об особенностях правового положения акционерных обществ работников (народных предприятий)»

Орган, принимающий решение

1. Сделка, в совершении которой имеется заинтересованность, если балансовая стоимость имущества превышает 2% балансовой стоимости активов общества

https://www.youtube.com/watch?v=K_Y9hYOgUY0

Общее собрание акционеров (большинством ) (п. 4 ст. 83 Закона об АО)

2. Сделка, заключаемая акционерным обществом, предметом которой является имущество стоимостью:

— до 25% балансовой стоимости активов общества на дату принятия решения о совершении сделки

Исполнительный орган общества (единоличный или коллегиальный) (ст. 69 Закона об АО)

— от 25 до 50% балансовой стоимости активов общества на дату принятия решения о совершении сделки

Единогласное решение совета директоров (наблюдательного совета) (п. 2 ст. 79 Закона об АО)

— свыше 50% балансовой стоимости активов общества на дату принятия решения о совершении сделки

Решение общего собрания акционеров большинством в 3/4 (п. 3 ст. 79 Закона об АО)

3. Крупная сделка, заключаемая акционерным обществом, предметом которой является имущество стоимостью:

— от 15 до 30% балансовой стоимости имущества народного предприятия

Наблюдательный совет (единогласное решение) (п. 5 ст. 15 Закона о народных предприятиях)

— свыше 30% балансовой стоимости имущества народного предприятия

Общее собрание акционеров (не менее 3/4 ) (п. 5 ст. 15 Закона о народных предприятиях)

Указанные лица признаются заинтересованными в совершении акционерным обществом сделки:

  1. если они, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) их аффилированные лица:
  2. являются стороной такой сделки, выгодоприобретателем, представителем или посредником;
  3. владеют 20% или более голосующих акций (долей, паев) юридического лица, являющегося стороной сделки, выгодоприобретателем, представителем или посредником;
  4. занимают должности в органах управления юридического лица, являющегося стороной сделки, выгодоприобретателем, представителем или посредником;
  5. в иных определенных уставом общества случаях.

Положения о сделках с заинтересованностью не применяются к сделкам с имуществом (п. 2 ст. 81 Закона об АО):

  1. обществ, состоящих из одного акционера, являющегося одновременно руководителем (управляющей организацией, управляющим);
  2. при наличии заинтересованности всех акционеров общества.

Источник: https://ucdialog.ru/krupnye-sdelki-dlja-nekommercheskih-or/